Trong bối cảnh bùng nổ của nền kinh tế số, Cục Thuế đã chính thức có văn bản hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế đối với các cá nhân tham gia cung cấp dịch vụ tiếp thị liên kết (affiliate marketing) trên các nền tảng thương mại điện tử như TikTok Shop. Đây là thông tin quan trọng mà các nhà sáng tạo nội dung và doanh nghiệp cần nắm vững để quản trị rủi ro tài chính.
### 1. Phân loại thu nhập và xác định thuế suất
Cục Thuế phân định rõ hai loại hình thu nhập của cá nhân hoạt động trên nền tảng số:
- **Thu nhập từ tiền lương, tiền công:** Nếu cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- **Thu nhập từ kinh doanh:** Đối với trường hợp cá nhân sáng tạo nội dung, làm tiếp thị liên kết không theo hợp đồng lao động, thu nhập này được phân loại là thu nhập từ kinh doanh. Theo quy định tại Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, hoạt động tiếp thị liên kết được xếp vào nhóm dịch vụ quảng cáo số, chịu mức **thuế suất thuế TNCN là 5%**.
### 2. Trách nhiệm của chủ quản nền tảng (TikTok Shop)
Nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính và tăng cường quản lý, Cục Thuế quy định:
* TikTok Shop – với vai trò là chủ quản nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến – có trách nhiệm thực hiện **khấu trừ, khai thay và nộp thay** số thuế TNCN đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trên nền tảng.
* Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng tuân thủ cho các cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong việc thu thuế tại nguồn.
### 3. Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN cho doanh nghiệp
Đối với các doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tiếp thị liên kết, việc ghi nhận chi phí vào hồ sơ tính thuế TNDN cần tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện sau:
- **Với cá nhân/hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm:** Doanh nghiệp phải thu thập hóa đơn hợp lệ do bên cung cấp dịch vụ xuất để làm chứng từ ghi nhận chi phí hợp lý.
- **Với cá nhân/hộ kinh doanh dưới ngưỡng chịu thuế GTGT:** Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ gồm: chứng từ chi trả tiền, bảng kê thu mua hàng hóa/dịch vụ (có chữ ký của người đại diện pháp luật).
- **Lưu ý quan trọng về thanh toán:** Đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ **5 triệu đồng trở lên** trong ngày, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thanh toán qua các phương thức **không dùng tiền mặt** để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí.
### 4. Minh bạch hóa thông tin giao dịch
Để hỗ trợ việc lập hóa đơn điện tử, người bán có quyền yêu cầu chủ quản nền tảng thương mại điện tử cung cấp thông tin chi tiết về người mua, lịch sử giao dịch và trạng thái đơn hàng. Theo Nghị định số 254/2026, các nền tảng số có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ dữ liệu này, tạo điều kiện thuận lợi cho người bán hoàn thành nghĩa vụ thuế theo đúng quy định.
**Lời khuyên từ chuyên gia:** Các cá nhân và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực affiliate marketing cần rà soát lại mô hình hợp tác, đảm bảo các giao dịch được lưu trữ chứng từ đầy đủ theo đúng hướng dẫn mới. Việc tuân thủ ngay từ đầu sẽ giúp tránh các rủi ro về xử phạt hành chính hoặc bị truy thu thuế sau các đợt thanh tra, kiểm tra.
